PKD 23.45.Z — Produkcja pozostałych wyrobów ceramicznych: ryczałt, VAT i kasa fiskalna 2026

PKD 23.45.Z, czyli Produkcja pozostałych wyrobów ceramicznych, to kod dla przedsiębiorców, którzy wytwarzają ceramikę nieopisaną bardziej szczegółowymi pozycjami klasyfikacji. W praktyce może chodzić zarówno o wyroby użytkowe, dekoracyjne, jak i specjalistyczne elementy ceramiczne, o ile ich rzeczywisty charakter mieści się w zakresie tego kodu. Ten artykuł pomaga zrozumieć, kiedy PKD 23.45.Z pasuje do działalności oraz jakie mogą być jego konsekwencje dla ryczałtu, VAT i kasy fiskalnej w 2026 roku.

To ważne, ponieważ sam kod PKD nie przesądza jeszcze o podatku, stawce ryczałtu ani obowiązku ewidencji sprzedaży. O tym decyduje przede wszystkim faktyczny zakres produkcji, sposób sprzedaży, rodzaj nabywców oraz szczegóły organizacji działalności. Dlatego poniżej znajdziesz praktyczne wyjaśnienie, ale bez udawania indywidualnej porady podatkowej.

Co obejmuje PKD 23.45.Z

PKD 23.45.Z odnosi się do wytwarzania pozostałych wyrobów ceramicznych, czyli takich, które nie zostały ujęte w bardziej wyspecjalizowanych kodach produkcyjnych. W tej grupie mogą znaleźć się różne wyroby ceramiczne o charakterze użytkowym, dekoracyjnym, technicznym lub specjalnym, jeśli powstają w procesie produkcji ceramiki.

W praktyce kod ten może być odpowiedni dla działalności polegającej na formowaniu, wypalaniu, szkliwieniu, zdobieniu lub finalnym wykańczaniu gotowych elementów ceramicznych. Kluczowe jest jednak to, że PKD opisuje rodzaj działalności gospodarczej, a nie konkretne parametry podatkowe.

Jeżeli Twoja firma zajmuje się produkcją ceramiki, ale jednocześnie prowadzi sprzedaż detaliczną, warsztaty, personalizację wyrobów albo działalność artystyczną, warto sprawdzić, czy potrzebne są także inne kody PKD. Sam PKD 23.45.Z może nie opisywać całego modelu biznesowego.

Dla kogo ten kod będzie pasował

PKD 23.45.Z będzie najczęściej pasował do przedsiębiorców, którzy faktycznie produkują wyroby ceramiczne i to właśnie produkcja jest podstawą ich działalności. Może to dotyczyć między innymi małych manufaktur, warsztatów ceramicznych prowadzących sprzedaż własnych produktów oraz firm wytwarzających ceramikę na zamówienie.

Ten kod może być trafny, jeśli:

• wytwarzasz własne wyroby ceramiczne od etapu formowania do gotowego produktu,
• produkujesz ceramikę dekoracyjną lub użytkową,
• tworzysz niewielkie serie wyrobów ceramicznych,
• prowadzisz manufakturę, pracownię lub zakład ceramiczny,
• sprzedajesz produkty ceramiczne stworzone przez Twoją firmę.

Jeśli jednak Twoja działalność polega głównie na handlu cudzym towarem, imporcie gotowych produktów, prowadzeniu sklepu internetowego z ceramiką od innych producentów albo na usługach niemających charakteru produkcyjnego, sam kod 23.45.Z może nie wystarczyć. Wtedy trzeba odnieść się do faktycznego zakresu usług i sprzedaży.

Przykłady działalności

W celu lepszego zrozumienia, jak działa ten kod, warto spojrzeć na praktyczne przykłady. Poniższe sytuacje mają charakter orientacyjny i nie zastępują analizy konkretnego modelu biznesowego.

Przykłady, które mogą pasować do 23.45.Z

• pracownia ceramiczna produkująca misy, kubki, wazony i inne wyroby użytkowe,
• mała manufaktura tworząca ceramikę dekoracyjną sprzedawaną pod własną marką,
• firma wykonująca ceramiczne elementy ozdobne lub kolekcjonerskie,
• producent ceramiki wykonywanej na zamówienie dla klientów indywidualnych lub biznesowych,
• wytwórca produktów ceramicznych łączący produkcję z personalizacją lub zdobieniem własnych wyrobów.

Przykłady, które mogą wymagać dodatkowej analizy

• sklep internetowy sprzedający ceramikę od innych producentów,
• firma prowadząca wyłącznie warsztaty ceramiczne bez produkcji na sprzedaż,
• działalność artystyczna, w której produkt końcowy ma charakter dzieła sztuki,
• usługi naprawy lub renowacji ceramiki,
• sprzedaż okazjonalna lub nieregularna, która nie stanowi stałej produkcji.

W takich przypadkach nie wystarczy patrzeć tylko na nazwę kodu. Trzeba sprawdzić, czy dominująca część działalności rzeczywiście jest produkcją ceramiczną, czy raczej handlem, usługą albo działalnością twórczą o innym charakterze.

PKD 2025/2026 — na co uważać przy aktualizacji kodu

Od 1 stycznia 2025 r. obowiązuje PKD 2025. Przy nowych wpisach i zmianach w rejestrach należy używać właśnie tej klasyfikacji. Dla firm zarejestrowanych wcześniej przewidziano okres przejściowy do końca 2026 r., a po jego zakończeniu ma nastąpić automatyczne przeklasyfikowanie kodów, które nie zostały zaktualizowane.

W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca prowadzący produkcję ceramiczną powinien sprawdzić, czy jego wpis w CEIDG, KRS albo w dokumentacji wewnętrznej odpowiada aktualnemu stanowi działalności. Należy pamiętać, że kod PKD nie jest jedynie formalnością — wpływa na poprawność rejestracji, ułatwia ocenę profilu firmy i może mieć znaczenie przy kontaktach z urzędami, bankami, kontrahentami oraz w procesach dotacyjnych lub konkursowych.

PKD 2025 powstało po to, by lepiej odpowiadać na zmiany gospodarki, w tym gospodarkę cyfrową, cyrkularną i bio-gospodarkę. Dla producentów wyrobów ceramicznych oznacza to przede wszystkim większą potrzebę dopasowania kodu do realnego modelu działania, zwłaszcza jeśli firma łączy produkcję z e-commerce, personalizacją, upcyklingiem lub sprzedażą wielokanałową.

Jeżeli Twoja firma już działa, warto okresowo sprawdzać, czy klasyfikacja nadal jest aktualna. Jeśli natomiast dopiero zakładasz działalność, od początku wybieraj kod zgodny z PKD 2025.

Ryczałt 2026 — co sprawdzić przed wyborem formy opodatkowania

W 2026 roku temat ryczałtu będzie dla wielu przedsiębiorców nadal istotny, ale przy kodzie PKD 23.45.Z nie da się uczciwie podać jednej pewnej stawki ryczałtu bez analizy faktycznej działalności. Stawka może zależeć od rzeczywistych czynności, rodzaju sprzedaży, PKWiU oraz interpretacji przepisów dla konkretnego modelu biznesowego.

Dlatego przed wyborem ryczałtu warto sprawdzić przede wszystkim:

• czy dominującym elementem działalności jest produkcja własnych wyrobów,
• czy występują dodatkowe usługi, np. personalizacja, warsztaty, zdobienie lub naprawy,
• czy sprzedaż kierowana jest do konsumentów, firm czy pośredników,
• czy produkt ma charakter standardowy, czy wykonywany na indywidualne zamówienie,
• czy w działalności pojawiają się czynności, które mogą być klasyfikowane inaczej niż sama produkcja.

W 2026 r. limit przychodów uprawniający do ryczałtu ewidencjonowanego za 2025 r. wynosi 2 000 000 euro, czyli 8 517 200 zł. To ważna informacja dla firm, które chcą zachować prawo do tej formy opodatkowania. Dodatkowo limit dla kwartalnego ryczałtu wynosi 200 000 euro, czyli 851 720 zł. Jeżeli przedsiębiorca mieści się w tych progach, nadal trzeba jednak sprawdzić pozostałe warunki oraz to, czy dana działalność w ogóle kwalifikuje się do ryczałtu w planowanym zakresie.

Warto podkreślić, że sam kod PKD 23.45.Z nie przesądza o stawce ryczałtu. Nie należy więc zakładać jej wyłącznie na podstawie nazwy działalności. Bezpieczne podejście to analiza faktycznych czynności i w razie potrzeby weryfikacja z księgowym lub doradcą podatkowym.

VAT 2026 — kiedy może pojawić się obowiązek VAT lub utrata zwolnienia

Przy działalności produkcyjnej temat VAT jest ważny, ponieważ część przedsiębiorców zaczyna od zwolnienia podmiotowego, a część od razu rejestruje się jako czynny podatnik VAT. Dla PKD 23.45.Z nie ma jednej automatycznej odpowiedzi, czy VAT jest obowiązkowy. Decyduje zakres sprzedaży, rodzaj kontrahentów, poziom obrotu oraz ewentualne wyłączenia branżowe.

Od 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego VAT wynosi 240 000 zł. To oznacza, że przedsiębiorca, który nie przekroczy tego limitu i nie wykonuje czynności wyłączających zwolnienie, może co do zasady korzystać ze zwolnienia. Jednak zawsze trzeba sprawdzić, czy w danym przypadku nie występuje wyłączenie branżowe albo szczególny rodzaj sprzedaży.

W praktyce producent ceramiki może znaleźć się w różnych sytuacjach:

• sprzedaje własne wyroby konsumentom i mieści się w limicie zwolnienia,
• sprzedaje głównie do firm i samodzielnie decyduje o rejestracji do VAT,
• przekracza limit zwolnienia i musi przejść na VAT czynny,
• prowadzi działalność mieszaną, w której część sprzedaży może wpływać na ocenę obowiązków VAT w sposób bardziej złożony.

Jeśli Twoja firma sprzedaje ceramikę przez internet, na targach, w pracowni lub hurtowo, pamiętaj, że forma sprzedaży ma znaczenie. Dla celów VAT liczy się nie tylko PKD, ale też rzeczywisty przebieg transakcji, kontrahenci i rodzaj towaru.

Kasa fiskalna — kiedy temat jest ważny

Kasa fiskalna przy PKD 23.45.Z może pojawić się szczególnie wtedy, gdy producent ceramiki sprzedaje swoje wyroby osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej lub rolnikom ryczałtowym. Sam kod PKD nie rozstrzyga o obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie. Decydują tu zasady dotyczące rodzaju sprzedaży, obrotu oraz ewentualnych zwolnień z obowiązku stosowania kasy.

W praktyce warto sprawdzić:

• czy sprzedaż jest prowadzona wyłącznie B2B,
• czy część sprzedaży trafia do konsumentów,
• czy sprzedaż odbywa się stacjonarnie, przez internet czy na targach,
• czy w Twoim przypadku można korzystać ze zwolnienia z kasy,
• czy nie przekraczasz limitów lub warunków związanych z ewidencją sprzedaży.

Producent ceramiki powinien zachować szczególną ostrożność, jeśli sprzedaje wyroby w wielu kanałach jednocześnie. Na przykład sprzedaż z pracowni połączona ze sprzedażą online może wymagać odrębnej analizy pod kątem kasy fiskalnej. Warto pamiętać, że zwolnienie lub obowiązek mogą zależeć od szczegółów transakcji, a nie od samego PKD.

Najczęstsze błędy przy wyborze tego kodu

Przy PKD 23.45.Z przedsiębiorcy często popełniają błędy wynikające z uproszczenia, że „ceramika to ceramika”. W rzeczywistości ważny jest konkretny model biznesowy.

1. Mylenie produkcji z handlem

Jeśli kupujesz gotową ceramikę i tylko ją odsprzedajesz, to może być handel, a nie produkcja. Kod 23.45.Z będzie wtedy niewłaściwy albo niepełny.

2. Pomijanie dodatkowych czynności

Jeżeli oprócz produkcji wykonujesz warsztaty, usługi edukacyjne, personalizację czy naprawy, warto sprawdzić, czy trzeba dodać inne kody PKD. Sam 23.45.Z może nie opisywać całej działalności.

3. Zakładanie z góry stawki ryczałtu

Nie należy przyjmować, że dla tego kodu zawsze obowiązuje jedna stawka ryczałtu. To zależy od faktycznego zakresu usług/sprzedaży, klasyfikacji PKWiU i sposobu prowadzenia działalności.

4. Ignorowanie zmian PKD 2025

Firmy wpisane wcześniej nie powinny zakładać, że stary kod będzie poprawny bez końca. Trzeba pamiętać o okresie przejściowym do końca 2026 r. i o konieczności aktualizacji wpisów.

5. Traktowanie VAT i kasy fiskalnej jako kwestii „od kodu”

Obowiązki podatkowe wynikają z przepisów i faktów, a nie wyłącznie z nazwy PKD. Kod pomaga opisać działalność, ale nie zastępuje analizy podatkowej.

FAQ

1. Czy PKD 23.45.Z pasuje do małej pracowni ceramicznej?

Tak, jeśli pracownia rzeczywiście produkuje własne wyroby ceramiczne. Jeżeli działalność obejmuje też inne elementy, warto sprawdzić, czy potrzebne są dodatkowe kody PKD.

2. Czy na podstawie PKD 23.45.Z można od razu ustalić ryczałt?

Nie. Stawka ryczałtu zależy od faktycznego rodzaju czynności, zakresu usług lub sprzedaży oraz klasyfikacji PKWiU. Sam kod PKD nie wystarcza do pewnego ustalenia stawki.

3. Czy producent ceramiki może korzystać ze zwolnienia z VAT?

Może, jeśli spełnia warunki zwolnienia podmiotowego i nie wykonuje czynności wyłączających to zwolnienie. Od 1 stycznia 2026 r. limit wynosi 240 000 zł, ale zawsze trzeba sprawdzić szczegóły działalności.

4. Czy sprzedaż ceramiki przez internet oznacza obowiązek kasy fiskalnej?

Nie zawsze. Obowiązek zależy od rodzaju sprzedaży, odbiorców, obrotu i ewentualnych zwolnień. W sprzedaży internetowej również trzeba analizować szczegóły transakcji.

5. Co zrobić, jeśli mój obecny kod PKD nie jest już aktualny?

Warto zweryfikować go pod kątem PKD 2025 i zaktualizować wpis w odpowiednim rejestrze. Dla firm istniejących wcześniej obowiązuje okres przejściowy do końca 2026 r., ale nie warto odkładać tego na ostatnią chwilę.

Podsumowanie

PKD 23.45.Z, czyli Produkcja pozostałych wyrobów ceramicznych, to kod dla firm faktycznie wytwarzających ceramikę, ale jego zastosowanie zawsze trzeba odnieść do konkretnego modelu biznesowego. Przy wyborze warto sprawdzić, czy działalność rzeczywiście ma charakter produkcyjny, czy obejmuje także sprzedaż, usługi dodatkowe lub inne elementy wymagające dopisania kolejnych kodów.

W 2026 roku szczególnego znaczenia nabierają też kwestie podatkowe: limit ryczałtu, warunki zwolnienia z VAT oraz obowiązki związane z kasą fiskalną. Pamiętaj jednak, że sam PKD nie przesądza o podatku. Ostateczna ocena zależy od faktycznego zakresu usług/sprzedaży i przepisów właściwych dla Twojej działalności.

Sprawdź powiązane kody PKD w TwojePKD.pl