Podatek od nieruchomości w 2027 r. Lokal firmowy do 36,49 zł za m²

Maksymalna stawka podatku od budynków związanych z działalnością gospodarczą wzrośnie w 2027 r. do 36,49 zł za m² powierzchni użytkowej. Wyższe będą również limity dotyczące gruntów firmowych, pozostałych budynków, opłaty targowej, reklamowej oraz podatku od środków transportowych. Są to jednak wyłącznie górne granice — ostateczne stawki na swoim terenie ustalą rady poszczególnych gmin.

Nowe limity zostały ogłoszone w obwieszczeniu Ministra Finansów i Gospodarki z 23 lipca 2026 r., opublikowanym 28 lipca 2026 r. jako M.P. 2026 poz. 741. W porównaniu z 2026 r. podstawowy limit dla lokalu firmowego rośnie z 35,53 zł do 36,49 zł za m², czyli o 0,96 zł na każdy metr powierzchni.

Podatek od nieruchomości 2027 — stawki maksymalne

Najważniejsze limity dotyczące nieruchomości przedstawiają się następująco:

Stawka dla budowli związanych z działalnością gospodarczą nadal wynika bezpośrednio z ustawy i wynosi co do zasady 2% ich wartości ustalonej zgodnie z przepisami.

Lokal firmowy: maksymalnie 36,49 zł za m²

Największe znaczenie dla przedsiębiorców ma limit dla budynków lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Obejmuje on również części budynków mieszkalnych zajęte na działalność.

W 2027 r. gmina nie będzie mogła ustalić tej stawki powyżej 36,49 zł za m² powierzchni użytkowej rocznie. W 2026 r. limit wynosi 35,53 zł, co oznacza wzrost o około 2,7%.

Górna granica może dotyczyć między innymi:

• lokali usługowych i handlowych;
• biur oraz gabinetów;
• salonów beauty i zakładów usługowych;
• lokali gastronomicznych;
• hal produkcyjnych;
• magazynów związanych z działalnością;
• części domu rzeczywiście zajętej na prowadzenie firmy.

Samo posiadanie nieruchomości przez przedsiębiorcę nie zawsze przesądza o zastosowaniu najwyższej stawki. Znaczenie mają rodzaj obiektu, sposób wykorzystania oraz jego faktyczny związek z działalnością. W sprawach niejednoznacznych warto przeanalizować stan faktyczny i lokalną uchwałę, zamiast opierać się wyłącznie na nazwie pomieszczenia.

Ile wyniesie podatek dla lokalu 50, 100 i 500 m²?

Poniższe wyliczenia pokazują maksymalne obciążenie, jeśli rada gminy zastosuje pełny limit 36,49 zł za m²:

Kwota podatku jest iloczynem powierzchni użytkowej i stawki uchwalonej przez gminę. Jeżeli przykładowo lokal ma 100 m², a gmina przyjmie stawkę 34 zł za m², podatek wyniesie 3400 zł, a nie 3649 zł.

Firmowy grunt: limit wzrośnie do 1,49 zł za m²

Maksymalna stawka dla gruntów związanych z działalnością gospodarczą wzrośnie z 1,45 zł do 1,49 zł za m² rocznie.

Dla 1000 m² gruntu oznacza to:

• maksymalnie 1450 zł w 2026 r.;
• maksymalnie 1490 zł w 2027 r.;
• wzrost górnego limitu o 40 zł rocznie.

Przy dużych placach składowych, parkingach, terenach magazynowych albo nieruchomościach produkcyjnych różnica będzie odpowiednio większa. Dla gruntu o powierzchni 10 000 m² wzrost maksymalnego obciążenia wyniesie 400 zł rocznie.

Garaż, magazyn i budynek gospodarczy — którą stawkę zastosować?

Limit 12,33 zł za m² dotyczy ustawowej kategorii „budynków pozostałych”. Nie można jednak automatycznie uznać, że każdy garaż, magazyn lub budynek gospodarczy będzie opodatkowany właśnie tą stawką.

Jeżeli obiekt jest związany z prowadzeniem działalności albo zajęty na jej wykonywanie, może znaleźć zastosowanie limit firmowy 36,49 zł za m². Z kolei pomieszczenie przeznaczone do przechowywania pojazdów znajdujące się w budynku mieszkalnym jest na gruncie ustawy traktowane jako część mieszkalna, o ile nie zostanie zajęte na działalność.

O prawidłowej kategorii mogą decydować między innymi:

• konstrukcja i klasyfikacja obiektu;
• położenie garażu w budynku mieszkalnym albo poza nim;
• faktyczny sposób wykorzystywania;
• związek pomieszczenia z działalnością;
• lokalna uchwała oraz przepisy ustawy.

To szczególnie ważne przy wynajmie magazynów, garaży i lokali użytkowych, ponieważ różnica między limitami 12,33 zł i 36,49 zł za m² jest znacząca.

Podatek od środków transportowych w 2027 r.

Obwieszczenie określa również nowe górne granice podatku od środków transportowych. Obejmują one samochody ciężarowe, ciągniki siodłowe i balastowe, przyczepy, naczepy oraz autobusy objęte ustawą.

Także w tym przypadku są to stawki maksymalne. Rada gminy ustala właściwe kwoty, a przy niektórych ciężkich pojazdach trzeba dodatkowo uwzględnić stawki minimalne zależne od masy, liczby osi i rodzaju zawieszenia.

Opłata targowa, reklamowa i od posiadania psa

W 2027 r. wzrosną również górne limity opłat lokalnych:

Nie każda gmina pobiera wszystkie opłaty fakultatywne. Przykładowo opłata reklamowa lub opłata od posiadania psa musi wynikać z właściwej uchwały lokalnej.

Dlaczego limit nie oznacza automatycznej podwyżki?

Minister nie ustala jednej stawki obowiązującej we wszystkich gminach. Obwieszczenie określa jedynie pułap, którego rada gminy nie może przekroczyć.

Gmina może:

• przyjąć maksymalną stawkę;
• ustalić stawkę niższą;
• różnicować stawki w granicach dopuszczonych ustawą;
• wprowadzić określone zwolnienia;
• pozostawić stawki na dotychczasowym poziomie.

Jeżeli rada gminy nie uchwali nowych stawek podatku od nieruchomości, co do zasady stosuje się stawki obowiązujące w roku poprzednim. Dlatego faktyczne obciążenie na 2027 r. będzie znane dopiero po sprawdzeniu uchwały właściwej gminy.

Kiedy gminy ogłoszą stawki na 2027 rok?

Uchwały dotyczące stawek na kolejny rok są najczęściej podejmowane jesienią, podczas prac nad lokalnymi finansami i budżetem. Terminy publikacji będą różnić się między gminami.

Warto sprawdzać:

1. Biuletyn Informacji Publicznej swojej gminy lub miasta.
2. Zakładkę „podatki i opłaty lokalne”.
3. Uchwały rady gminy dotyczące stawek na 2027 r.
4. Wojewódzki dziennik urzędowy, w którym publikowane są akty prawa miejscowego.
5. Decyzję podatkową — w przypadku osób fizycznych.

Najskuteczniejsze hasło do wyszukiwarki BIP to: „uchwała stawki podatku od nieruchomości 2027” wraz z nazwą gminy.

Kto płaci podatek od firmowego lokalu?

Podatnikami podatku od nieruchomości mogą być między innymi właściciele, posiadacze samoistni i użytkownicy wieczyści, a w określonych przypadkach również posiadacze nieruchomości należących do Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.

Przy prywatnym najmie lokalu obowiązek publicznoprawny zazwyczaj pozostaje po stronie właściciela, chociaż umowa może przewidywać ekonomiczne przeniesienie kosztu na najemcę. Sam zapis w umowie nie zmienia jednak podatnika wskazanego w ustawie.

Czy podatek od nieruchomości jest kosztem firmy?

Podatek od nieruchomości dotyczący składnika wykorzystywanego w działalności może co do zasady stanowić pośredni koszt uzyskania przychodów, jeżeli pozostaje w związku z osiąganiem przychodów albo zachowaniem lub zabezpieczeniem ich źródła i został prawidłowo udokumentowany.

Sposób i moment ujęcia zależą od formy prawnej, rodzaju ksiąg oraz metody rozliczania kosztów. Przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie pomniejsza przychodu o koszty, więc zapłacony podatek od nieruchomości nie obniży podstawy ryczałtu.

Co przedsiębiorca powinien zrobić przed 2027 rokiem?

1. Sprawdzić powierzchnię użytkową lokalu oraz sposób jej wyliczenia.
2. Zweryfikować, które grunty i pomieszczenia są rzeczywiście związane z działalnością.
3. Nie zakładać automatycznie stawki 12,33 zł dla garażu lub magazynu.
4. Odszukać uchwałę swojej gminy na 2027 r.
5. Porównać nową stawkę z kwotą ujętą w budżecie lub opłatach przenoszonych przez wynajmującego.
6. W przypadku osób prawnych przygotować dane potrzebne do deklaracji.
7. Przy niejasnej kwalifikacji obiektu skonsultować dokumentację i rzeczywisty sposób wykorzystania.

Podsumowanie

Od 1 stycznia 2027 r. maksymalna stawka podatku od budynków związanych z działalnością gospodarczą wyniesie 36,49 zł za m², a dla firmowych gruntów 1,49 zł za m². Lokal o powierzchni 100 m² będzie mógł kosztować maksymalnie 3649 zł rocznie — o 96 zł więcej niż przy maksymalnym limicie na 2026 r.

Nie jest to jednak automatyczna podwyżka w każdej miejscowości. Ostateczną wysokość podatku określi właściwa rada gminy, dlatego przedsiębiorcy powinni sprawdzić lokalną uchwałę przed przyjęciem kwoty do budżetu na 2027 r.

Źródła:

• M.P. 2026 poz. 741 — obwieszczenie w sprawie górnych granic stawek na 2027 r.
• Pełny dokument M.P. 2026 poz. 741 w PDF
• M.P. 2025 poz. 726 — limity obowiązujące w 2026 r.
• Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych — tekst jednolity

Materiał ma charakter informacyjny. Właściwą stawkę należy ustalić na podstawie przepisów, rzeczywistego sposobu wykorzystania nieruchomości oraz uchwały obowiązującej w danej gminie.